纳税人

应税行为

具体范围

增值税税率

原营业税税率

小规模纳税人

包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务

征收率3%

原增值税一般纳税人

销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工修理修配劳务

17%

1.粮食、食用植物油、鲜奶

13%

2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品

3.图书报、纸、杂志

4.饲料、话费、农药、农机（整机）、农膜

5.国务院规定的其他货6.农产品（指各种动植物初级产品）；音像制品；电子出版物、二甲醚；食用盐

出口货物

0%

一般纳税人

销售服务

交通运输业

陆路交通运输

铁路运输服务

11%

3%

其他陆路运输服务

水路交通运输

程租业务

期租业务

航空运输服务

航空运输的湿租业务

管道运输服务

无运输工具承运业务

邮政服务

邮政普遍服务

函件

11%

3%

包裹

邮政特殊服务

邮政特殊业务

其他邮政服务

邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动

电信服务

基础电信服务

基础电信业务

11%

3%

纳税人

应税行为

具体范围

增值税税率

原营业税税率

一般纳税人

销售服务

电信服务

增值电信服务

增值电信业务

6%

3%

建筑服务

工程服务

工程服务

11%

3%

安装服务

安装服务

修缮服务

修缮服务

装饰服务

装饰服务

其他建筑服务

其他建筑服务

金融服务

贷款服务

贷款

6%

5%

融资性售后回租

直接收费金融服务

直接收费金融服务

保险服务

人身保险、财产保险服务

金融商品转让服务

金融商品、其他金融行品转让服务

现代服务

研发和技术服务

研发服务

6%

5%

合同能源管理服务

工程勘察勘探服务

专业技术服务

信息技术服务

软件服务

6%

电脑设计及测试服务

信息系统服务

业务流程管理服务

信息系统增值服务

文化创意服务

设计服务

6%

3%/5%

知识产权服务

广告服务

会议展览服务

纳税人

应税行为

具体范围

增值税税率

原营业税税率

一般纳税人

销售服务

现代服务

物流辅助服务

航空服务

航空地面服务

6%

3%/5%

通用航空服务

港口码头服务

货运客运站服务

打捞救护服务

装卸搬运服务

仓储服务

收派服务

收件服务

分拣服务

派送服务

租赁服务

融资租赁服务

有形动产融资租赁服务

17%

5%

不动产融资租赁服务

11%

经营租赁服务

有形动产经营租赁服务

17%

不动产经营租赁服务

11%

鉴证咨询服务

认证服务

6%

5%

鉴证服务

咨询服务

纳税人

应税行为

具体范围

增值税税率

原营业税税率

一般纳税人

销售服务

现代服务

广播影视服务

广播影视节目（作品）制作服务

6%

3%/5%

广播影视节目（作品）发行服务

广播影视节目（作品）制作服务

商务辅助服务

企业管理

6%

5%

销售服务

经纪代理

货物运输代理

代理报关

人力资源

安全保护

其他现代服务

其他现代服务

6%

3%/5%

生活服务

文化体育服务

文化服务

6%

3%/5%，

娱乐业5%-20%

体育服务

教育医疗服务

教育服务

医疗服务

旅游娱乐服务

旅游服务

娱乐服务

餐饮住宿服务

餐饮服务

住宿服务

居民日常服务

其他生活服务

销售无形资产

技术

专利技术

6%

5%

非专利技术

纳税人

应税行为

具体范围

增值税税率

原营业税税率

一般纳税人

销售无形资产

商标

6%

5%

著作权

商誉

其他权益性无形资产

自然资源使用权

海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然资源使用权

6%

5%

土地使用权

11%

销售不动产

建筑物

11%

构筑物